Underskott från tidigare år: hur dras det av i aktiebolagets deklaration?

När bolagets skattemässiga resultat blir negativt betalar bolaget ingen skatt det året. Underskottet försvinner inte. Det sparas och får dras av från kommande års överskott, så bolaget slipper skatt tills underskottet är förbrukat.

Källa: Inkomstskattelagen 40 kap. 2 § (öppnas i ny flik), Skatteverket: Underskott (öppnas i ny flik)

I Skatteverkets beslut om slutlig skatt för förra året, eller i förra årets INK2 (Underskott av näringsverksamhet). Har Skatteverket ändrat deklarationen gäller beslutet. Har bolaget haft underskott flera år i rad är det det senaste årets belopp som gäller, eftersom det redan innehåller de tidigare åren.

Källa: Skatteverket: Underskott (öppnas i ny flik), Skatteverket: Inkomstdeklaration 2 (öppnas i ny flik)

Källa: Inkomstskattelagen 40 kap. 2 § (öppnas i ny flik), Skatteverket: Underskott (öppnas i ny flik)

År 2026 betalar Acme AB skatt på 160 000 kr, alltså 32 960 kr med 20,6 procent bolagsskatt, i stället för på 200 000 kr.

Källa: Inkomstskattelagen 65 kap. 10 § (öppnas i ny flik)

Ja. Underskottet dras av innan maxbeloppet för periodiseringsfonden räknas fram. Med ett underskott att utnyttja blir det alltså mindre att sätta av. I exemplet ovan är max 25 % × 160 000 = 40 000 kr för 2026, inte 50 000 kr.

Källa: Inkomstskattelagen 30 kap. 5 § (öppnas i ny flik), Skatteverket: Periodiseringsfond (öppnas i ny flik)

Nej, inte i ett bolag som följer K2. K2 tillåter inte att man redovisar en uppskjuten skattefordran för underskottet. Underskottet finns bara i deklarationen.

Källa: Bokföringsnämnden: K2 punkt 11.5 och 13.3 (öppnas i ny flik)

Har bolaget fått en ny ägare med bestämmande inflytande under året eller de fem åren före kan underskottet begränsas. Beloppsspärren kan stryka en del av underskottet för gott. Koncernbidragsspärren hindrar kvittning mot vissa koncernbidrag under året för ägarbytet och de fem följande åren. Var underskottet det övervägande skälet till ägarbytet (efter 10 juni 2021) kan hela underskottet falla bort. Ett ackord, en skulduppgörelse i en företagsrekonstruktion eller en konkurs kan också minska eller ta bort underskottet. Kontrollera reglerna, eller ta hjälp, innan du drar av underskottet i de fallen.

Källa: Inkomstskattelagen 40 kap. 10–19 d §§ (öppnas i ny flik), Inkomstskattelagen 40 kap. 17 a § (öppnas i ny flik), Inkomstskattelagen 40 kap. 20–21 §§ (öppnas i ny flik), Skatteverket: Underskott (öppnas i ny flik)