Hur gör man bokslut i ett aktiebolag?

Bokslut är det vanliga ordet för arbetet med att avsluta bokföringen för ett räkenskapsår. Ett aktiebolag ska alltid avsluta den löpande bokföringen med en årsredovisning.

Källa: Bokföringslagen 6 kap. 1 § (öppnas i ny flik)

Ett årsbokslut är en enklare form som används av företag som inte behöver upprätta årsredovisning, till exempel många enskilda näringsidkare. Ett aktiebolag gör aldrig bara ett årsbokslut.

Källa: Bokföringslagen 6 kap. 1 § (öppnas i ny flik), Bokföringslagen 6 kap. 3 § (öppnas i ny flik)

Årsredovisningen för ett mindre aktiebolag består av förvaltningsberättelse, resultaträkning, balansräkning och noter. Ett privat aktiebolag som är ett mindre företag kan i regel upprätta den enligt K2 (BFNAR 2016:10).

Källa: Årsredovisningslagen 2 kap. 1 § (öppnas i ny flik), Bokföringsnämnden: K2 punkt 1.1–1.1C (öppnas i ny flik)

Alla affärshändelser under räkenskapsåret ska vara bokförda innan du gör bokslutet. Kontrollera sedan att saldona stämmer med underlagen, till exempel bankkontot mot kontoutdraget, bolagets avräkning för skattekontot mot Skatteverkets utdrag och kundfordringar och leverantörsskulder mot reskontran.

Källa: Bokföringslagen 4 kap. 1 § (öppnas i ny flik)

Intäkter och kostnader ska tas med i det räkenskapsår de hör till, oavsett när de betalas. Har bolaget till exempel betalat januarihyran i december, eller fått en faktura i januari för arbete som gjordes i december, bokför du en periodisering i bokslutet.

Källa: Årsredovisningslagen 2 kap. 4 § (öppnas i ny flik)

Maskiner, inventarier och andra anläggningstillgångar med begränsad nyttjandeperiod skrivs av. Det betyder att kostnaden fördelas över de år tillgången används, och årets avskrivning bokförs i bokslutet.

Källa: Årsredovisningslagen 4 kap. 4 § (öppnas i ny flik), Bokföringsnämnden: K2 punkt 10.20 och 10.25 (öppnas i ny flik)

Enligt K2 får en inventarie kostnadsföras direkt om anskaffningsvärdet är lägre än ett halvt prisbasbelopp, eller om den har en ekonomisk livslängd på högst tre år.

Källa: Bokföringsnämnden: K2 punkt 10.5–10.6 (öppnas i ny flik)

Har bolaget ett varulager räknas det vid årets slut. Lagret tas upp till det lägsta av anskaffningsvärdet och nettoförsäljningsvärdet, och förändringen mot förra året bokförs.

Källa: Årsredovisningslagen 4 kap. 9 § (öppnas i ny flik), Bokföringsnämnden: K2 punkt 12.4 (öppnas i ny flik)

Skatten räknas på det skattemässiga resultatet, alltså det bokförda resultatet justerat för till exempel kostnader som inte är avdragsgilla. Bolagsskatten är 20,6 procent.

Källa: Inkomstskattelagen 65 kap. 10 § (öppnas i ny flik)

Med bokslutsdispositioner kan bolaget skjuta upp en del av skatten, till exempel genom avsättning till periodiseringsfond eller överavskrivningar. De sänker årets skatt men ändrar också årets resultat.

Källa: Inkomstskattelagen 30 kap. 1 § (öppnas i ny flik), Inkomstskattelagen 18 kap. 13 § (öppnas i ny flik)

Ett aktiebolag får sätta av högst 25 procent av överskottet av näringsverksamheten före avsättningen till periodiseringsfond. Varje avsättning ska återföras senast det sjätte beskattningsåret efter avsättningen. Har bolaget periodiseringsfonder vid beskattningsårets början tar det också upp en schablonintäkt.

Källa: Inkomstskattelagen 30 kap. 5 § (öppnas i ny flik), Inkomstskattelagen 30 kap. 7 § (öppnas i ny flik), Inkomstskattelagen 30 kap. 6 a § (öppnas i ny flik)

När skatten är bokförd är årets resultat klart, och det är det resultatet som står i årsredovisningen. Årsstämman fastställer sedan resultaträkningen och balansräkningen och beslutar hur vinsten eller förlusten ska disponeras.

Källa: Aktiebolagslagen 7 kap. 11 § (öppnas i ny flik)

Källa: Aktiebolagslagen 7 kap. 10 § (öppnas i ny flik), Årsredovisningslagen 8 kap. 6 § (öppnas i ny flik), Skatteverket: Deklarera för ett aktiebolag (öppnas i ny flik), Skatteförfarandelagen 32 kap. 2 § (öppnas i ny flik)

Årsredovisningen ska skickas in inom en månad efter att stämman har fastställt balansräkningen och resultaträkningen.

Källa: Årsredovisningslagen 8 kap. 3 § (öppnas i ny flik)

För räkenskapsår som slutar 31 december 2026 är sista dag för inkomstdeklarationen 2 augusti 2027 när den lämnas digitalt.

Källa: Skatteverket: Deklarera för ett aktiebolag (öppnas i ny flik), Skatteförfarandelagen 32 kap. 2 § (öppnas i ny flik)