Periodiseringsfond i aktiebolag: hur mycket får du sätta av 2026?
Uppdaterad · Gäller aktiebolag
Hur mycket ett aktiebolag får sätta av till periodiseringsfond, när fonden ska återföras, hur schablonintäkten räknas och hur avsättningen bokförs.
Kort svar
Ett aktiebolag får sätta av högst 25 procent av årets skattemässiga överskott till en periodiseringsfond. Avsättningen sänker årets skatt med 20,6 procent av beloppet. Fonden ska återföras till beskattning senast det sjätte beskattningsåret efter avsättningen. Så länge fonden finns kvar tar bolaget upp en årlig schablonintäkt på den.
Källa: Inkomstskattelagen 30 kap. 5 § (öppnas i ny flik), Inkomstskattelagen 65 kap. 10 § (öppnas i ny flik), Inkomstskattelagen 30 kap. 7 § (öppnas i ny flik), Inkomstskattelagen 30 kap. 6 a § (öppnas i ny flik)
Har bolaget underskott från tidigare år? Läs Underskott från tidigare år: hur dras det av i aktiebolagets deklaration?
Vad är en periodiseringsfond?
Med en periodiseringsfond skjuter bolaget upp skatt från ett bra år till ett senare år. Det är ingen skattebefrielse. Pengarna stannar i bolaget i stället för att betalas som skatt nu, och beskattas när fonden återförs. Många bolag använder den för att jämna ut resultatet mellan år, eller för att ha en buffert om ett kommande år går sämre.
Källa: Inkomstskattelagen 30 kap. 1 § (öppnas i ny flik), Inkomstskattelagen 30 kap. 7 § (öppnas i ny flik)
Hur mycket får aktiebolaget sätta av?
Högst 25 procent av överskottet av näringsverksamheten. Överskottet räknas fram innan avdraget för själva avsättningen, men efter skattemässiga justeringar. Det betyder:
- Ej avdragsgilla kostnader läggs tillbaka, vilket höjer underlaget.
- Outnyttjat underskott från tidigare år dras av först, vilket sänker underlaget.
- Återförda fonder och årets schablonintäkt räknas in i överskottet.
- Skattefria intäkter dras bort, vilket sänker underlaget.
Källa: Inkomstskattelagen 30 kap. 5 § (öppnas i ny flik), Skatteverket: Periodiseringsfond (öppnas i ny flik)
Det är därför maxbeloppet sällan blir exakt 25 procent av det bokförda resultatet.
Räkneexempel: Acme AB
Acme AB har ett skattemässigt överskott på 400 000 kr före avsättning och inga tidigare fonder.
| Acme AB | Utan avsättning | Med maximal avsättning |
|---|---|---|
| Överskott före avsättning | 400 000 kr | 400 000 kr |
| Avsättning till periodiseringsfond (25 %) | 0 kr | 100 000 kr |
| Skattepliktigt överskott | 400 000 kr | 300 000 kr |
| Bolagsskatt 20,6 % | 82 400 kr | 61 800 kr |
Källa: Inkomstskattelagen 30 kap. 5 § (öppnas i ny flik), Inkomstskattelagen 65 kap. 10 § (öppnas i ny flik)
Acme AB skjuter alltså upp 20 600 kr i skatt. De 100 000 kronorna beskattas det år fonden återförs.
Källa: Inkomstskattelagen 65 kap. 10 § (öppnas i ny flik), Inkomstskattelagen 30 kap. 7 § (öppnas i ny flik)
När måste fonden återföras?
Senast det sjätte beskattningsåret efter avsättningsåret. En fond som sätts av för räkenskapsåret 2026 ska alltså återföras senast för räkenskapsåret 2032. Du får återföra tidigare om du vill, till exempel ett år med underskott. Den äldsta fonden återförs alltid först.
Källa: Inkomstskattelagen 30 kap. 7 § (öppnas i ny flik), Skatteverket: Periodiseringsfond (öppnas i ny flik)
Fonder från 2019 och 2020 räknas upp. En fond som sattes av för ett beskattningsår som började 2019 eller 2020 tas upp med 104 procent när den återförs. De extra 4 procenten är en skattemässig justering i fält 4.6 d i INK2S. En fond från 2020 måste återföras senast 2026.
Källa: Inkomstskattelagen övergångsbestämmelser SFS 2018:1206 p. 5 (öppnas i ny flik), Skatteverket: Periodiseringsfond (öppnas i ny flik)
Vad är schablonintäkten?
Så länge bolaget har periodiseringsfonder ska det varje år ta upp en schablonintäkt i deklarationen. Intäkten är summan av fonderna vid beskattningsårets ingång gånger statslåneräntan vid utgången av november året före det år då räkenskapsåret slutar. Räntan räknas alltid som lägst 0,5 procent. Är räkenskapsåret längre eller kortare än tolv månader justeras intäkten i proportion. Intäkten tas upp i fält 4.6 a i INK2S. Den beskattas men bokförs inte.
Källa: Inkomstskattelagen 30 kap. 6 a § (öppnas i ny flik), Skatteverket: Periodiseringsfond (öppnas i ny flik)
Exempel för räkenskapsår som slutar 2026 (statslåneräntan 30 november 2025 var 2,55 %): 100 000 kr × 2,55 % = 2 550 kr i schablonintäkt, vilket ger cirka 525 kr i skatt per år.
Källa: Skatteverket: Periodiseringsfond (öppnas i ny flik), Inkomstskattelagen 65 kap. 10 § (öppnas i ny flik)
Hur bokförs avsättningen?
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 8811 Avsättning till periodiseringsfond | 100 000 | |
| 2126 Periodiseringsfond 2026 (2120–2129, sista siffran = årtalet) | 100 000 |
I en K2-årsredovisning visas avsättningen som en bokslutsdisposition i resultaträkningen och fonden som obeskattad reserv i balansräkningen. I inkomstdeklarationen hamnar avsättningen i INK2R fält 3.22 och en återföring i fält 3.21.
Källa: Bokföringsnämnden: K2 (öppnas i ny flik), Skatteverket: Periodiseringsfond (öppnas i ny flik)
Avdraget i deklarationen gäller bara om avsättningen också bokförs.
Vanliga frågor
Måste jag sätta av hela 25 procent?
Nej. Du väljer själv ett belopp mellan 0 och max.
Kan bolaget sätta av om det går med förlust?
Det avgörande är det skattemässiga resultatet, inte det bokförda. Blir det skattemässiga resultatet noll eller negativt går det inte att sätta av något.
Källa: Inkomstskattelagen 30 kap. 5 § (öppnas i ny flik), Skatteverket: Periodiseringsfond (öppnas i ny flik)
Vad händer om fonden inte återförs i tid?
Bolaget måste själv ta upp återföringen i deklarationen det sjätte året. Missas den kan Skatteverket rätta deklarationen och ta ut skattetillägg.
Källa: Inkomstskattelagen 30 kap. 7 § (öppnas i ny flik), Skatteförfarandelagen 49 kap. 4 § (öppnas i ny flik)
Påverkar avsättningen utdelningen?
Ja. Avsättningen sänker årets resultat och därmed det fria egna kapitalet, men skatten blir lägre. Netto minskar utdelningsutrymmet med cirka 79 procent av avsättningen (100 000 kr ger cirka 79 400 kr mindre).
Källa: Aktiebolagslagen 17 kap. 3 § (öppnas i ny flik), Inkomstskattelagen 65 kap. 10 § (öppnas i ny flik)
Deklarationen ingår.
Källor
- Inkomstskattelagen (1999:1229) (öppnas i ny flik)
- Skatteverket: Periodiseringsfond (aktiebolag) (öppnas i ny flik)
- BAS kontoplan 2026 (version 2) (öppnas i ny flik)
- Bokföringsnämndens vägledning Årsredovisning i mindre företag (K2), uppdaterad 2025-06-16 (öppnas i ny flik)
- Skatteförfarandelagen (2011:1244) (öppnas i ny flik)
- Aktiebolagslagen (2005:551) (öppnas i ny flik)
Kontrollerad