[Deklarerat](https://www.deklarerat.se/) · [Guide](https://www.deklarerat.se/wiki) · Deklaration

# Underskott från tidigare år: hur dras det av i aktiebolagets deklaration?

Källa: https://www.deklarerat.se/wiki/underskott-fran-tidigare-ar

Uppdaterad 22 oktober 2026 · Gäller aktiebolag

Så drar aktiebolaget av underskott från tidigare år i deklarationen: var beloppet finns, hur det påverkar periodiseringsfonden och när spärrar begränsar det.

Kort svar

Har aktiebolaget gått med skattemässigt underskott ett tidigare år får underskottet dras av mot överskott kommande år, utan tidsgräns. Du för in det i INK2S fält 4.14a, "Outnyttjat underskott från föregående år". Det som inte används i år rullar vidare till nästa år.

Källa: [Inkomstskattelagen 40 kap. 2 § (öppnas i ny flik)](https://www.riksdagen.se/sv/dokument-och-lagar/dokument/svensk-forfattningssamling/inkomstskattelag-19991229_sfs-1999-1229/), [Skatteverket: Underskott (öppnas i ny flik)](https://www.skatteverket.se/foretag/drivaforetag/foretagsformer/aktiebolag/underskott.4.8bcb26d16a5646a1487d2.html), [Skatteverket: Inkomstdeklaration 2 (öppnas i ny flik)](https://www.skatteverket.se/foretag/etjansterochblanketter/blanketterbroschyrer/blanketter/info/2002.4.39f16f103821c58f680006188.html)

Underskottet minskar hur mycket bolaget får sätta av till periodiseringsfond. Läs [Periodiseringsfond i aktiebolag: hur mycket får du sätta av 2026?](https://www.deklarerat.se/wiki/periodiseringsfond-aktiebolag)

På den här sidan

- [Vad är ett outnyttjat underskott?](https://www.deklarerat.se/wiki/underskott-fran-tidigare-ar#vad-ar-ett-underskott)
- [Var hittar jag beloppet?](https://www.deklarerat.se/wiki/underskott-fran-tidigare-ar#var-hittar-jag-beloppet)
- [Räkneexempel: Acme AB](https://www.deklarerat.se/wiki/underskott-fran-tidigare-ar#rakneexempel)
- [Påverkar underskottet periodiseringsfonden?](https://www.deklarerat.se/wiki/underskott-fran-tidigare-ar#periodiseringsfonden)
- [Bokförs underskottet?](https://www.deklarerat.se/wiki/underskott-fran-tidigare-ar#bokfors-underskottet)
- [När får underskottet inte dras av fullt ut?](https://www.deklarerat.se/wiki/underskott-fran-tidigare-ar#begransningar)

## Vad är ett outnyttjat underskott?

När bolagets skattemässiga resultat blir negativt betalar bolaget ingen skatt det året. Underskottet försvinner inte. Det sparas och får dras av från kommande års överskott, så bolaget slipper skatt tills underskottet är förbrukat.

Källa: [Inkomstskattelagen 40 kap. 2 § (öppnas i ny flik)](https://www.riksdagen.se/sv/dokument-och-lagar/dokument/svensk-forfattningssamling/inkomstskattelag-19991229_sfs-1999-1229/), [Skatteverket: Underskott (öppnas i ny flik)](https://www.skatteverket.se/foretag/drivaforetag/foretagsformer/aktiebolag/underskott.4.8bcb26d16a5646a1487d2.html)

## Var hittar jag beloppet?

I Skatteverkets beslut om slutlig skatt för förra året, eller i förra årets INK2 (Underskott av näringsverksamhet). Har Skatteverket ändrat deklarationen gäller beslutet. Har bolaget haft underskott flera år i rad är det det senaste årets belopp som gäller, eftersom det redan innehåller de tidigare åren.

Källa: [Skatteverket: Underskott (öppnas i ny flik)](https://www.skatteverket.se/foretag/drivaforetag/foretagsformer/aktiebolag/underskott.4.8bcb26d16a5646a1487d2.html), [Skatteverket: Inkomstdeklaration 2 (öppnas i ny flik)](https://www.skatteverket.se/foretag/etjansterochblanketter/blanketterbroschyrer/blanketter/info/2002.4.39f16f103821c58f680006188.html)

## Räkneexempel: Acme AB

Acme AB:s underskott 2024 och hur det dras av 2025 och 2026

| År | Skattemässigt resultat före underskottsavdrag | Underskottsavdrag | Skattepliktigt | Kvar att föra vidare |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 2024 | −120 000 kr | – | 0 kr | 120 000 kr |
| 2025 | 80 000 kr | −80 000 kr | 0 kr | 40 000 kr |
| 2026 | 200 000 kr | −40 000 kr | 160 000 kr | 0 kr |

Källa: [Inkomstskattelagen 40 kap. 2 § (öppnas i ny flik)](https://www.riksdagen.se/sv/dokument-och-lagar/dokument/svensk-forfattningssamling/inkomstskattelag-19991229_sfs-1999-1229/), [Skatteverket: Underskott (öppnas i ny flik)](https://www.skatteverket.se/foretag/drivaforetag/foretagsformer/aktiebolag/underskott.4.8bcb26d16a5646a1487d2.html)

År 2026 betalar Acme AB skatt på 160 000 kr, alltså 32 960 kr med 20,6 procent bolagsskatt, i stället för på 200 000 kr.

Källa: [Inkomstskattelagen 65 kap. 10 § (öppnas i ny flik)](https://www.riksdagen.se/sv/dokument-och-lagar/dokument/svensk-forfattningssamling/inkomstskattelag-19991229_sfs-1999-1229/)

## Påverkar underskottet periodiseringsfonden?

Ja. Underskottet dras av innan maxbeloppet för periodiseringsfonden räknas fram. Med ett underskott att utnyttja blir det alltså mindre att sätta av. I exemplet ovan är max 25 % × 160 000 = 40 000 kr för 2026, inte 50 000 kr.

Källa: [Inkomstskattelagen 30 kap. 5 § (öppnas i ny flik)](https://www.riksdagen.se/sv/dokument-och-lagar/dokument/svensk-forfattningssamling/inkomstskattelag-19991229_sfs-1999-1229/), [Skatteverket: Periodiseringsfond (öppnas i ny flik)](https://www.skatteverket.se/foretag/drivaforetag/foretagsformer/aktiebolag/periodiseringsfond.4.4887341d16e1e2b8ddf30e.html)

## Bokförs underskottet?

Nej, inte i ett bolag som följer K2. K2 tillåter inte att man redovisar en uppskjuten skattefordran för underskottet. Underskottet finns bara i deklarationen.

Källa: [Bokföringsnämnden: K2 punkt 11.5 och 13.3 (öppnas i ny flik)](https://www.bfn.se/wp-content/uploads/vl16-10-k2ar-kons2025.pdf)

## När får underskottet inte dras av fullt ut?

Har bolaget fått en ny ägare med bestämmande inflytande under året eller de fem åren före kan underskottet begränsas. Beloppsspärren kan stryka en del av underskottet för gott. Koncernbidragsspärren hindrar kvittning mot vissa koncernbidrag under året för ägarbytet och de fem följande åren. Var underskottet det övervägande skälet till ägarbytet (efter 10 juni 2021) kan hela underskottet falla bort. Ett ackord, en skulduppgörelse i en företagsrekonstruktion eller en konkurs kan också minska eller ta bort underskottet. Kontrollera reglerna, eller ta hjälp, innan du drar av underskottet i de fallen.

Källa: [Inkomstskattelagen 40 kap. 10–19 d §§ (öppnas i ny flik)](https://www.riksdagen.se/sv/dokument-och-lagar/dokument/svensk-forfattningssamling/inkomstskattelag-19991229_sfs-1999-1229/), [Inkomstskattelagen 40 kap. 17 a § (öppnas i ny flik)](https://www.riksdagen.se/sv/dokument-och-lagar/dokument/svensk-forfattningssamling/inkomstskattelag-19991229_sfs-1999-1229/), [Inkomstskattelagen 40 kap. 20–21 §§ (öppnas i ny flik)](https://www.riksdagen.se/sv/dokument-och-lagar/dokument/svensk-forfattningssamling/inkomstskattelag-19991229_sfs-1999-1229/), [Skatteverket: Underskott (öppnas i ny flik)](https://www.skatteverket.se/foretag/drivaforetag/foretagsformer/aktiebolag/underskott.4.8bcb26d16a5646a1487d2.html)

## Så gör du i Deklarerat

I steget för skatt frågar Deklarerat om bolaget har ett outnyttjat underskott från föregående år. Frågan måste besvaras innan deklarationen kan tas fram, så ett underskott inte glöms bort och bolaget betalar för mycket skatt. Skriver du in beloppet räknar Deklarerat om skatten, den maximala avsättningen till periodiseringsfond och årets resultat, och för in beloppet i INK2S fält 4.14a. Har bolaget ett underskott frågar Deklarerat också om bolaget har fått en ny ägare under året eller de fem åren före. Svarar du ja fyller du i reduktionerna för beloppsspärr och koncernbidragsspärr i fält 4.14b och 4.14c. [Så fungerar INK2S](https://www.deklarerat.se/wiki/ink2-blanketter)

## Vanliga frågor

Är underskottet samma sak som förra årets bokförda förlust?

Inte alltid. Underskottet är det skattemässiga resultatet, alltså det bokförda resultatet justerat för till exempel ej avdragsgilla kostnader, skattefria intäkter och schablonintäkt på periodiseringsfonder.

Källa: [Inkomstskattelagen 14 kap. 2 § (öppnas i ny flik)](https://www.riksdagen.se/sv/dokument-och-lagar/dokument/svensk-forfattningssamling/inkomstskattelag-19991229_sfs-1999-1229/), [Skatteverket: Underskott (öppnas i ny flik)](https://www.skatteverket.se/foretag/drivaforetag/foretagsformer/aktiebolag/underskott.4.8bcb26d16a5646a1487d2.html)

Hur länge får underskottet sparas?

Utan tidsgräns, så länge bolaget finns kvar och ingen spärr slår till.

Källa: [Inkomstskattelagen 40 kap. 2 § (öppnas i ny flik)](https://www.riksdagen.se/sv/dokument-och-lagar/dokument/svensk-forfattningssamling/inkomstskattelag-19991229_sfs-1999-1229/), [Skatteverket: Underskott (öppnas i ny flik)](https://www.skatteverket.se/foretag/drivaforetag/foretagsformer/aktiebolag/underskott.4.8bcb26d16a5646a1487d2.html)

Vi har glömt att dra av underskottet förra året. Kan vi rätta det?

Ja. Begär omprövning av beslutet för det året, och för de följande år som påverkas. Det räcker inte att ta upp underskottet i årets deklaration. Omprövning går att begära senast sex år efter utgången av det kalenderår då beskattningsåret gick ut.

Källa: [Skatteförfarandelagen 66 kap. 7 § (öppnas i ny flik)](https://www.riksdagen.se/sv/dokument-och-lagar/dokument/svensk-forfattningssamling/skatteforfarandelag-20111244_sfs-2011-1244/)

[Starta årsredovisningen · 299 kr exkl. moms](https://www.deklarerat.se/arsredovisning?product=arsredovisning-deklaration)

Deklarationen ingår.

## Fler guider

- [Periodiseringsfond i aktiebolag: hur mycket får du sätta av 2026?](https://www.deklarerat.se/wiki/periodiseringsfond-aktiebolag)
- [Bokslutsverifikat: hur bokför du skatt och årets resultat i aktiebolaget?](https://www.deklarerat.se/wiki/bokslutsverifikat-skatt-och-arets-resultat)
- [Inkomstdeklaration 2 (INK2) – INK2R och INK2S](https://www.deklarerat.se/wiki/ink2-blanketter)
- [Hur gör man bokslut i ett aktiebolag?](https://www.deklarerat.se/wiki/bokslut-aktiebolag)

## Källor

- [Inkomstskattelagen (1999:1229) (öppnas i ny flik)](https://www.riksdagen.se/sv/dokument-och-lagar/dokument/svensk-forfattningssamling/inkomstskattelag-19991229_sfs-1999-1229/)
- [Skatteverket: Underskott (aktiebolag) (öppnas i ny flik)](https://www.skatteverket.se/foretag/drivaforetag/foretagsformer/aktiebolag/underskott.4.8bcb26d16a5646a1487d2.html)
- [Skatteverket: Inkomstdeklaration 2 – Aktiebolag, ekonomisk förening med flera (SKV 2002) (öppnas i ny flik)](https://www.skatteverket.se/foretag/etjansterochblanketter/blanketterbroschyrer/blanketter/info/2002.4.39f16f103821c58f680006188.html)
- [Skatteverket: Periodiseringsfond (aktiebolag) (öppnas i ny flik)](https://www.skatteverket.se/foretag/drivaforetag/foretagsformer/aktiebolag/periodiseringsfond.4.4887341d16e1e2b8ddf30e.html)
- [Bokföringsnämndens vägledning Årsredovisning i mindre företag (K2), uppdaterad 2025-06-16 (öppnas i ny flik)](https://www.bfn.se/wp-content/uploads/vl16-10-k2ar-kons2025.pdf)
- [Skatteförfarandelagen (2011:1244) (öppnas i ny flik)](https://www.riksdagen.se/sv/dokument-och-lagar/dokument/svensk-forfattningssamling/skatteforfarandelag-20111244_sfs-2011-1244/)

Kontrollerad 2026-10-22